Het aantal privékilometers heeft geen invloed op de pseudo-eindheffing. Anders dan bij de bijtelling geldt er voor de pseudo-eindheffing geen grens van 500 privékilometers per jaar. Zodra een werknemer een zakelijke auto met uitstoot ook privé of voor woon-werkverkeer mag gebruiken, is de heffing van toepassing, ongeacht hoeveel kilometers hij of zij daadwerkelijk rijdt. Hieronder leest u de meest gestelde vragen over de pseudo-eindheffing en wat deze maatregel betekent voor rijschoolhouders die een lesauto leasen.
Hoe wordt de pseudo-eindheffing berekend bij een leaseauto?
De pseudo-eindheffing bij een leaseauto bedraagt 12% van de catalogusprijs van de auto, mits de auto niet ouder is dan 25 jaar. Bij auto’s ouder dan 25 jaar wordt de marktwaarde als grondslag gebruikt. De heffing geldt per jaar en wordt afgedragen via de loonheffing. De werkgever betaalt de belasting en mag deze niet doorberekenen aan de werknemer.
Stel dat een werknemer een leaseauto rijdt met een catalogusprijs van 40.000 euro. De werkgever betaalt dan jaarlijks 4.800 euro extra aan loonheffing, bovenop de reguliere loonkosten. Dit bedrag staat los van het feitelijke gebruik van de auto. De heffing is dus een vaste jaarlijkse last die direct samenhangt met het beschikbaar stellen van de auto, niet met de gereden kilometers.
De maatregel gaat in op 1 januari 2027. Voor zakelijke auto’s met uitstoot die vóór die datum al aan werknemers ter beschikking zijn gesteld, geldt een overgangsregeling. Deze auto’s vallen pas vanaf 17 september 2030 onder de pseudo-eindheffing.
Wat is het verschil tussen bijtelling en pseudo-eindheffing?
De bijtelling is een belasting die de werknemer betaalt via zijn of haar inkomstenbelasting, omdat hij of zij een auto van de zaak ook privé mag gebruiken. De pseudo-eindheffing is een belasting die de werkgever betaalt via de loonheffing en die niet mag worden doorberekend aan de werknemer. Beide heffingen kunnen tegelijkertijd van toepassing zijn op dezelfde auto.
Een ander wezenlijk verschil zit in de drempelwaarde. Bij de bijtelling geldt een uitzondering als de werknemer aantoont niet meer dan 500 privékilometers per jaar te rijden. Dit kan via een rittenregistratie worden onderbouwd. Voor de pseudo-eindheffing bestaat deze uitzondering niet. Woon-werkverkeer telt bovendien als privégebruik voor de pseudo-eindheffing, terwijl dit bij de bijtelling anders kan worden beoordeeld.
- Bijtelling: betaald door de werknemer, drempel van 500 privékilometers per jaar
- Pseudo-eindheffing: betaald door de werkgever, geen kilometerdrempel, woon-werkverkeer telt mee als privégebruik
- Grondslag: beide gebaseerd op de catalogusprijs, maar het percentage en de betalingsrichting verschillen
Wanneer is een leaseauto van een rijschoolhouder relevant voor de pseudo-eindheffing?
Een leaseauto van een rijschoolhouder is relevant voor de pseudo-eindheffing wanneer de rijschoolhouder als werkgever een zakelijke auto met uitstoot aan een werknemer ter beschikking stelt en die werknemer de auto ook privé of voor woon-werkverkeer gebruikt. De pseudo-eindheffing richt zich dus op de relatie tussen werkgever en werknemer, niet op de auto zelf als bedrijfsmiddel.
Belangrijk om te weten: rijscholen vallen buiten de pseudo-eindheffing voor zover het de lesauto’s zelf betreft die worden ingezet voor rijlessen. De uitzondering is specifiek opgenomen omdat leerlingen voor het rijbewijs B-examen moeten kunnen rijden in een auto met een handgeschakelde versnellingsbak, en elektrische auto’s die niet hebben. Een lesauto die uitsluitend als leermiddel wordt ingezet en niet ter beschikking wordt gesteld aan een werknemer voor privégebruik, valt daarmee buiten het bereik van de heffing.
Heeft een rijschoolhouder echter ook een auto die een werknemer privé of voor woon-werkverkeer mag gebruiken, dan is de pseudo-eindheffing wel degelijk van toepassing op die auto, tenzij het een volledig elektrisch voertuig betreft.
Heeft de rittenregistratie invloed op de pseudo-eindheffing?
Nee, een rittenregistratie heeft geen invloed op de pseudo-eindheffing. De heffing is niet gekoppeld aan het aantal gereden privékilometers. Zelfs als een werknemer aantoont slechts een paar kilometer privé te rijden, ontslaat dat de werkgever niet van de verplichting om de pseudo-eindheffing te betalen zodra de auto beschikbaar is gesteld voor privégebruik of woon-werkverkeer.
Dit is een fundamenteel verschil met de bijtelling, waarbij een rittenregistratie wél kan worden ingezet om de heffing te vermijden. Voor de pseudo-eindheffing geldt: het gaat om de beschikbaarstelling van de auto, niet om het feitelijke gebruik. Zodra een werknemer de auto privé mag gebruiken, is de heffing van toepassing. Een rittenregistratie bijhouden heeft voor de pseudo-eindheffing dan ook geen fiscaal voordeel.
De enige manier om de pseudo-eindheffing te voorkomen is door uitsluitend volledig elektrische auto’s ter beschikking te stellen of door de auto helemaal niet voor privégebruik beschikbaar te stellen aan werknemers.
Wat betekent dit concreet voor rijschoolhouders die een lesauto leasen?
Voor rijschoolhouders die een lesauto leasen en deze auto uitsluitend inzetten voor rijlessen, heeft de pseudo-eindheffing in de meeste gevallen geen directe gevolgen. De wettelijke uitzondering voor rijscholen zorgt ervoor dat lesauto’s buiten de heffing vallen. Rijschoolhouders die daarnaast werknemers hebben met een zakelijke auto voor privégebruik, doen er verstandig aan hun wagenpark tijdig in kaart te brengen en de gevolgen van de maatregel per 2027 te berekenen.
Praktische stappen voor rijschoolhouders met een gemengd wagenpark:
- Breng in kaart welke auto’s ter beschikking zijn gesteld aan werknemers voor privégebruik of woon-werkverkeer
- Controleer welke leasecontracten doorlopen tot na 1 januari 2027 en welke nog onder de overgangsregeling vallen
- Bereken de financiële impact van de pseudo-eindheffing per auto op jaarbasis
- Onderzoek of overstap naar volledig elektrische auto’s haalbaar en kosteneffectief is
- Houd rekening met de uitzondering voor vervangende auto’s bij schade of onderhoud, waarbij maximaal 14 aaneengesloten kalenderdagen een niet-elektrische auto mag worden ingezet zonder pseudo-eindheffing
Specifiek voor lesauto’s geldt dat de keuze voor operationele lease of financiële lease ook fiscale en praktische gevolgen heeft voor hoe u als rijschoolhouder met uw wagenpark omgaat. Bij operationele lease draagt de leasemaatschappij het restwaarderisico van de lesauto’s, wat u als ondernemer beschermt tegen onverwachte waardedaling. Dat maakt het eenvoudiger om te anticiperen op veranderende regelgeving zonder dat u vastzit aan een auto die in waarde daalt.
Hoe Lesautolease.nl helpt bij zorgeloos leasen van lesauto’s
Als rijschoolhouder wilt u zich richten op uw leerlingen en uw rijschool, niet op fiscale vraagstukken en wagenparkbeheer. Lesautolease.nl ontzorgt u volledig op het gebied van lesauto’s leasen, zodat u altijd beschikt over de juiste auto zonder onverwachte kosten of administratieve rompslomp.
- Full operational lease: één vast maandbedrag inclusief verzekering, onderhoud, schadeafhandeling en wegenbelasting, zonder verborgen kosten
- Financiële lease: voor rijschoolhouders die de auto uiteindelijk in eigendom willen nemen
- Restwaarderisico voor rekening van Lesautolease.nl: bij operationele lease draagt u zelf geen risico over de waardeontwikkeling van de lesauto
- Eerlijk kilometerbeleid: u betaalt per gereden kilometer en krijgt geld terug voor niet-gereden kilometers
- Vervangende lesauto binnen 24 uur: via Lesautoverhuur.nl staat er bij schade of onderhoud snel een vervangende auto voor de deur
- Advies op maat: zowel voor startende als gevestigde rijschoolhouders, ook zonder jaarcijfers
Wilt u weten welk leasecontract het beste past bij uw situatie en hoe u uw rijschool optimaal kunt inrichten? Vraag een vrijblijvend adviesgesprek aan en ontdek hoe u zorgeloos en flexibel kunt leasen.
Veelgestelde vragen
Geldt de pseudo-eindheffing ook als een werknemer de auto slechts incidenteel privé gebruikt?
Ja, de pseudo-eindheffing is van toepassing zodra een werknemer de auto beschikbaar heeft voor privégebruik of woon-werkverkeer, ongeacht hoe vaak of hoe weinig hij of zij de auto daadwerkelijk privé gebruikt. Er bestaat geen minimumdrempel voor het aantal privékilometers. Zelfs als de werknemer de auto in de praktijk nauwelijks privé rijdt, bent u als werkgever de volledige 12% over de catalogusprijs verschuldigd.
Wat gebeurt er als ik een werknemer verbied om de leaseauto privé te gebruiken? Voorkomt dat de pseudo-eindheffing?
Ja, een aantoonbaar en gehandhaafd verbod op privégebruik kan de pseudo-eindheffing voorkomen, maar dan moet dit verbod ook in de praktijk worden nageleefd en controleerbaar zijn. Woon-werkverkeer telt echter al als privégebruik voor de pseudo-eindheffing, dus als een werknemer de auto ook maar voor het woon-werktraject gebruikt, is de heffing alsnog van toepassing. Een waterdicht verbod betekent in de praktijk dat de auto uitsluitend op de zaak wordt gebruikt en nooit mee naar huis gaat.
Wat is de overgangsregeling precies, en hoe weet ik of mijn huidige leasecontract daaronder valt?
De overgangsregeling geldt voor zakelijke auto’s met uitstoot die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld aan een werknemer. Deze auto’s vallen pas vanaf 17 september 2030 onder de pseudo-eindheffing, wat u als werkgever extra tijd geeft om uw wagenpark aan te passen. Controleer daarom per leasecontract de ingangsdatum van de terbeschikkingstelling: staat die vóór 1 januari 2027, dan profiteert u waarschijnlijk van de overgangsregeling tot 2030.
Telt een vervangende leaseauto tijdens reparatie of onderhoud ook mee voor de pseudo-eindheffing?
Er geldt een specifieke uitzondering voor vervangende auto’s: als een werknemer tijdelijk een niet-elektrische vervangende auto krijgt bij schade of onderhoud, is de pseudo-eindheffing niet van toepassing zolang de vervanging maximaal 14 aaneengesloten kalenderdagen duurt. Duurt de vervanging langer dan 14 dagen, dan kan de heffing alsnog van toepassing worden. Het is daarom praktisch om te kiezen voor een leasepartner die snel een vervangende auto levert, zodat u ruim binnen die termijn blijft.
Kan ik de pseudo-eindheffing als werkgever verrekenen of aftrekken als bedrijfskosten?
De pseudo-eindheffing is een loonheffing die door de werkgever wordt afgedragen en niet mag worden doorberekend aan de werknemer. Als bedrijfskosten is de heffing in beginsel aftrekbaar van de winst, wat de netto impact enigszins verzacht. Het is verstandig om de exacte fiscale verwerking te bespreken met uw accountant of belastingadviseur, zodat u de heffing correct in uw administratie verwerkt en geen aftrekmogelijkheden misloopt.
Is het financieel voordeliger om vóór 2027 over te stappen naar volledig elektrische leaseauto's voor mijn werknemers?
Volledig elektrische auto’s zijn volledig vrijgesteld van de pseudo-eindheffing, wat ze financieel aantrekkelijker maakt voor werkgevers die werknemers een leaseauto aanbieden. Of een overstap vóór 2027 daadwerkelijk voordeliger is, hangt af van de aanschaf- of leasekosten van elektrische voertuigen versus de verwachte pseudo-eindheffing op uw huidige brandstofauto’s. Een concrete doorrekening per auto op jaarbasis geeft u snel inzicht in het omslagpunt.
Wat moet ik als rijschoolhouder nu al concreet doen om goed voorbereid te zijn op de pseudo-eindheffing per 2027?
Begin met het inventariseren van uw volledige wagenpark: welke auto’s zijn ter beschikking gesteld aan werknemers, welke contracten lopen door na 1 januari 2027, en welke auto’s vallen mogelijk onder de overgangsregeling tot 2030. Bereken vervolgens de financiële impact per auto op jaarbasis (12% van de catalogusprijs) en bespreek met uw leasepartner of adviseur of aanpassing van uw leasecontracten of een overstap naar elektrisch rijden kosteneffectief is. Hoe eerder u dit in kaart brengt, hoe meer ruimte u heeft om weloverwogen keuzes te maken zonder tijdsdruk.
