Nee, de pseudo-eindheffing geldt niet voor zzp’ers. Deze heffing is een werkgeversheffing die alleen van toepassing is op werkgevers die zakelijke auto’s met uitstoot ter beschikking stellen aan hun werknemers. Omdat een zzp’er geen werknemer is maar een zelfstandige ondernemer, valt hij buiten het bereik van deze regeling. In dit artikel lees je waarom dat zo is, wanneer er toch nuances gelden, en wat dit betekent voor rijschoolhouders die met zzp’ers samenwerken.
Wat is de pseudo-eindheffing en voor wie geldt ze?
De pseudo-eindheffing is een extra werkgeversheffing die vanaf 1 januari 2027 van kracht wordt. Werkgevers die een zakelijke auto met uitstoot, zoals een benzine-, diesel- of hybridevoertuig, ter beschikking stellen aan een werknemer die de auto ook privé of voor woon-werkverkeer gebruikt, betalen 12% van de catalogusprijs van de auto per jaar als extra belasting via de loonheffing.
De heffing geldt voor auto’s tot en met 25 jaar oud op basis van de catalogusprijs. Voor auto’s ouder dan 25 jaar wordt de marktwaarde als grondslag gebruikt. Belangrijk detail: de grens van 500 kilometer privégebruik per jaar, die bij de bijtelling wel een rol speelt, telt hier niet. Zelfs als een werknemer de auto alleen voor woon-werkverkeer gebruikt, valt hij onder de heffing. Woon-werkverkeer wordt namelijk voor deze regeling als privégebruik beschouwd.
De belasting mag niet worden doorberekend aan de werknemer. Het doel van de maatregel is duidelijk: werkgevers stimuleren om alleen nog volledig elektrische auto’s aan hun personeel ter beschikking te stellen. Voor zakelijke auto’s die al vóór 1 januari 2027 aan werknemers zijn verstrekt, geldt een overgangsregeling. Die auto’s vallen pas vanaf 17 september 2030 onder de extra heffing.
Waarom valt een zzp’er buiten de pseudo-eindheffing?
Een zzp’er valt buiten de pseudo-eindheffing omdat de heffing uitsluitend geldt in de relatie tussen een werkgever en een werknemer. Een zzp’er heeft geen werkgever en staat niet op de loonlijst van een bedrijf. De heffing wordt afgedragen via de loonheffing, een systeem dat alleen van toepassing is wanneer er sprake is van een dienstverband.
Een zelfstandige ondernemer rijdt in zijn eigen auto of in een auto die hij zelf least. De kosten en fiscale gevolgen van dat voertuig vallen onder zijn eigen onderneming, niet onder de loonheffing van een werkgever. Er is geen werkgever die een auto “ter beschikking stelt” in de zin van de wet, en dus is er ook geen grondslag voor de pseudo-eindheffing.
Dit onderscheid is fundamenteel. De pseudo-eindheffing is een instrument dat werkgevers aanspreekt op hun wagenparkkeuzes. Zzp’ers maken die keuzes voor zichzelf en worden via andere fiscale mechanismen, zoals de bijtelling in de inkomstenbelasting, aangesproken op het privégebruik van hun zakelijke voertuig.
Wanneer kan een zzp’er toch te maken krijgen met eindheffing?
Een zzp’er krijgt in beginsel nooit te maken met de pseudo-eindheffing in de klassieke zin. Toch zijn er situaties waarin een zelfstandige indirect geraakt kan worden, namelijk wanneer hij zelf personeel in dienst neemt en aan die werknemers een zakelijke auto met uitstoot ter beschikking stelt.
Op het moment dat een zzp’er groeit en medewerkers aanneemt, verandert zijn fiscale positie. Als werkgever wordt hij dan wél aangesproken op de regels rondom de pseudo-eindheffing. Stelt hij zijn werknemer een benzine- of dieselauto ter beschikking die ook privé of voor woon-werkverkeer wordt gebruikt? Dan geldt de heffing van 12% van de catalogusprijs per jaar, net als bij iedere andere werkgever.
Een andere situatie waarbij verwarring kan ontstaan, is wanneer een opdrachtgever een auto ter beschikking stelt aan een zzp’er. Dit is fiscaal complex terrein. Als de Belastingdienst oordeelt dat er in feite sprake is van een dienstbetrekking, ook wel een “fictieve dienstbetrekking” of schijnzelfstandigheid, kunnen de regels voor werknemers alsnog van toepassing zijn. In dat geval kan de opdrachtgever als werkgever worden aangemerkt en kunnen de loonheffingsregels, inclusief de pseudo-eindheffing, gelden.
Hoe verschilt pseudo-eindheffing van andere werkgeversheffingen?
De pseudo-eindheffing onderscheidt zich van reguliere werkgeversheffingen doordat het geen heffing is over loon of een vergoeding, maar over het beschikbaar stellen van een voertuig. De werkgever betaalt de heffing volledig zelf en mag deze niet op de werknemer verhalen. Dat maakt het een directe kostenpost voor de onderneming, los van wat de werknemer ontvangt.
Bij de gebruikelijke loonheffingen, zoals de premies voor werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet, gaat het om een percentage van het brutoloon van de werknemer. De pseudo-eindheffing werkt anders: de grondslag is de catalogusprijs van de auto, niet het salaris. Hierdoor kan de heffing aanzienlijk oplopen, zeker bij duurdere voertuigen.
Een ander verschil is het doel. Reguliere werkgeversheffingen financieren sociale voorzieningen. De pseudo-eindheffing op zakelijke auto’s met uitstoot is primair een gedragssturend instrument: werkgevers worden financieel geprikkeld om te kiezen voor volledig elektrische mobiliteit voor hun personeel.
Wat betekent dit voor rijschoolhouders die met zzp’ers werken?
Rijschoolhouders die uitsluitend met zzp-instructeurs werken en geen personeel in loondienst hebben, hoeven zich in principe geen zorgen te maken over de pseudo-eindheffing. De heffing raakt hen niet, omdat er geen werkgeversrelatie is waarbij een auto ter beschikking wordt gesteld aan een werknemer.
Rijschoolhouders met personeel in loondienst vallen in principe wél onder de regeling als zij werknemers een auto met uitstoot ter beschikking stellen. Maar er is een belangrijke uitzondering: rijscholen vallen buiten de pseudo-eindheffing. De reden is praktisch van aard. Voor het rijexamen voor rijbewijs B moet een kandidaat examen kunnen doen in een auto met een handgeschakelde versnellingsbak. Volledig elektrische auto’s beschikken daar niet over. De wetgever erkent daarmee dat volledige elektrificatie voor rijscholen op dit moment niet haalbaar is en heeft een specifieke vrijstelling opgenomen.
Dit betekent dat rijschoolhouders, ongeacht of zij met zzp’ers of met werknemers in loondienst werken, voorlopig niet worden geraakt door deze heffing. Toch is het verstandig om de ontwikkelingen rondom elektrisch rijden en de fiscale regelgeving goed te blijven volgen, want de wetgeving op dit terrein beweegt snel.
Hoe Lesautolease.nl rijschoolhouders ontzorgt bij leasecontracten
Als rijschoolhouder wil je je bezighouden met lesgeven, niet met de complexiteit rondom wagenparkbeheer, fiscale regelgeving en contracten. Lesautolease.nl neemt die zorgen uit handen. Of je nu starter bent of een gevestigde rijschool runt, je kunt rekenen op een leaseoplossing die volledig is afgestemd op jouw situatie.
- Full operational lease (all-in): één vast maandbedrag inclusief verzekering, onderhoud, wegenbelasting, schadeafhandeling en vervangende mobiliteit. Geen verrassingen, geen onverwachte kosten.
- Financiële lease: meer grip op het voertuig zelf, met de mogelijkheid om aan het einde van de looptijd eigenaar te worden.
- Eerlijk kilometerbeleid: je betaalt per gereden kilometer en krijgt geld terug voor niet-gereden kilometers. Kosteloos overstappen naar een andere kilometerbundel is altijd mogelijk.
- Restwaarderisico: bij operationele lease draagt Lesautolease.nl het restwaarderisico van de lesauto’s, niet jij als rijschoolhouder.
- Vervangende lesauto binnen 24 uur: via Lesautoverhuur.nl staat er bij schade of onderhoud binnen één dag een vervangende auto aan de deur, inclusief haal- en brengservice.
- Advies op maat: of je nu jong gebruikte lesauto’s wilt leasen als starter of een uitgebreid wagenpark wilt beheren als gevestigde rijschool, er is altijd een passend contract.
Wil je weten welke leaseoptie het beste past bij jouw rijschool en situatie? Vraag een vrijblijvend adviesgesprek aan en ontdek hoe Lesautolease.nl jou volledig ontzorgt.
Veelgestelde vragen
Geldt de pseudo-eindheffing ook voor een rijschoolhouder die zijn zzp-instructeur een lesauto laat gebruiken?
Nee, in dat geval geldt de pseudo-eindheffing niet. Omdat een zzp-instructeur geen werknemer is, is er geen sprake van een werkgeversrelatie waarbij de heffing van toepassing is. Bovendien vallen rijscholen sowieso buiten de pseudo-eindheffing vanwege de specifieke vrijstelling voor de rijschoolbranche. Let wel op: als de Belastingdienst de samenwerking kwalificeert als schijnzelfstandigheid, kan de situatie fiscaal heel anders uitpakken.
Wat gebeurt er als mijn zzp-instructeur zelf een werknemer in dienst neemt en hem een lesauto ter beschikking stelt?
Op het moment dat een zzp’er zelf personeel aanneemt en aan die werknemer een auto met uitstoot ter beschikking stelt voor privé- of woon-werkgebruik, wordt hij als werkgever aangesproken op de pseudo-eindheffing. Hij betaalt dan 12% van de catalogusprijs van de auto per jaar als extra heffing via de loonheffing. Het is dus belangrijk dat groeiende zzp’ers zich tijdig laten informeren over hun veranderende fiscale verplichtingen.
Hoe weet ik of mijn samenwerking met een zzp-instructeur het risico loopt te worden aangemerkt als schijnzelfstandigheid?
De Belastingdienst kijkt bij de beoordeling van schijnzelfstandigheid naar factoren zoals de mate van gezag, de duur en exclusiviteit van de samenwerking, en of de zzp’er ook voor andere opdrachtgevers werkt. Werkt een instructeur uitsluitend voor jouw rijschool, volgt hij jouw instructies op en draagt hij geen eigen ondernemersrisico? Dan bestaat er een risico op herkwalificatie als dienstbetrekking. Raadpleeg bij twijfel een belastingadviseur of arbeidsrechtspecialist om je situatie te laten beoordelen.
Moet ik als rijschoolhouder iets aanpassen aan mijn leasecontracten vóór 1 januari 2027?
Voor rijscholen geldt een specifieke vrijstelling van de pseudo-eindheffing, dus in de meeste gevallen hoef je je leasecontracten niet aan te passen vanwege deze regeling. Toch is het verstandig om je bestaande contracten vóór 2027 te laten doorlichten, zeker als je naast lesauto’s ook andere zakelijke voertuigen aan werknemers ter beschikking stelt die niet onder de rijschoolvrijstelling vallen. Lesautolease.nl kan je hierbij adviseren.
Wat is het verschil tussen de pseudo-eindheffing en de bijtelling, en welke geldt er voor mij als zzp'er?
De bijtelling is een regeling in de inkomstenbelasting die geldt voor zelfstandigen en werknemers die een zakelijke auto ook privé gebruiken: een percentage van de catalogusprijs wordt opgeteld bij het belastbaar inkomen. De pseudo-eindheffing is een aparte werkgeversheffing bovenop de bestaande loonheffingen, die alleen werkgevers treft. Als zzp’er heb je dus uitsluitend te maken met de bijtelling in je aangifte inkomstenbelasting, niet met de pseudo-eindheffing.
Geldt de overgangsregeling ook voor rijscholen die vóór 2027 al lesauto's met uitstoot in gebruik hebben?
Ja, de overgangsregeling geldt in principe voor alle werkgevers die vóór 1 januari 2027 een auto met uitstoot aan een werknemer ter beschikking hebben gesteld. Voor die auto’s gaat de pseudo-eindheffing pas in op 17 september 2030. Omdat rijscholen bovendien een specifieke vrijstelling genieten, is de overgangsregeling voor de meeste rijschoolhouders sowieso minder relevant, maar het is goed om dit te weten als je ook niet-rijschool gerelateerde voertuigen in je wagenpark hebt.
Wat zijn de voordelen van operationele lease voor een rijschoolhouder specifiek in het licht van deze nieuwe fiscale regelgeving?
Bij operationele lease draagt de leasemaatschappij het restwaarderisico van de lesauto, wat betekent dat jij als rijschoolhouder niet wordt verrast door waardeverliezen als gevolg van veranderende regelgeving of marktontwikkelingen rondom brandstofauto’s. Bovendien heb je met een all-in maandbedrag volledige kostentransparantie en kun je flexibel inspelen op nieuwe fiscale of technische ontwikkelingen aan het einde van de looptijd. Dit maakt operationele lease een financieel voorspelbare keuze in een snel veranderend regelgevingslandschap.
